L’IRS a récemment publié ses ajustements au coût de la vie pour 2023 pour plus de 60 dispositions fiscales. Avec une inflation en forte hausse cette année, de nombreux montants ont considérablement augmenté par rapport aux montants de 2022. Lorsque vous mettez en œuvre vos stratégies de planification fiscale de fin d’année 2022, assurez-vous de tenir compte de ces ajustements pour 2023.
Gardez également à l’esprit qu’en vertu de la Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA), les ajustements annuels de l’inflation sont calculés à l’aide de l’indice des prix à la consommation en chaîne (également connu sous le nom de C-CPI-U). Cela augmente les seuils d’imposition, la déduction forfaitaire, certaines exonérations et d’autres chiffres à un rythme plus lent que ce n’était le cas avec l’indice des prix à la consommation utilisé précédemment, poussant potentiellement les contribuables vers des tranches d’imposition plus élevées et réduisant la valeur de divers avantages au fil du temps. La TCJA adopte le C-CPI-U de manière permanente.
Impôts sur le revenu des particuliers
Les seuils d’imposition augmentent pour chaque statut de déclaration mais, comme ils sont basés sur des pourcentages, ils augmentent de manière plus significative pour les tranches supérieures. Par exemple, le haut de la tranche de 10 % augmente de 725 $ pour atteindre 1 450 $, selon le statut du dépôt, mais le haut de la tranche de 35 % augmente de 22 950 $ pour atteindre 45 900 $, toujours en fonction du statut du dépôt.
| Tranches d’impôt sur le revenu ordinaire pour 2023 | ||||
| Taux d'imposition | Célibataire | Chef de ménage | Marié déclarant conjointement ou conjoint survivant | Marié déposant séparément |
| dix% | 0 $ – 11 000 $ | 0 $ – 15 700 $ | 0 $ – 22 000 $ | 0 $ – 11 000 $ |
| 12% | 11 001 $ – 44 725 $ | 15 701 $ – 59 850 $ | 22 001 $ – 89 450 $ | 11 001 $ – 44 725 $ |
| 22% | 44 726 $ – 95 375 $ | 59 851 $ – 95 350 $ | 89 451 $ – 190 750 $ | 44 726 $ – 95 375 $ |
| 24% | 95 376 $ – 182 100 $ | 95 351 $ – 182 100 $ | 190 751 $ – 364 200 $ | 95 376 $ – 182 100 $ |
| 32% | 182 101 $ – 231 250 $ | 182 101 $ – 231 250 $ | 364 201 $ – 462 500 $ | 182 101 $ – 231 250 $ |
| 35% | 231 251 $ – 578 125 $ | 231 251 $ – 578 100 $ | 462 501 $ – 693 750 $ | 231 251 $ – 346 875 $ |
| 37% | Plus de 578 125 $ | Plus de 578 100 $ | Plus de 693 750 $ | Plus de 346 875 $ |
La TCJA a suspendu les exonérations personnelles jusqu'en 2025. Cependant, elle a presque doublé la déduction forfaitaire, indexée chaque année en fonction de l'inflation jusqu'en 2025. Pour 2023, la déduction forfaitaire sera de 27 700 $ (couples mariés déclarant conjointement), 20 800 $ (chefs de famille) et 13 850 $ ( célibataires et couples mariés (déclarant séparément). Après 2025, les montants des déductions forfaitaires devraient revenir aux montants prévus par la loi pré-TCJA, à moins que le Congrès n'étende les règles actuelles ou ne les révise.
Les modifications apportées à la déduction forfaitaire pourraient aider certains contribuables à compenser la perte des exonérations personnelles. Mais cela pourrait ne pas aider les contribuables qui avaient l’habitude de détailler les déductions.
AMT
L’impôt minimum alternatif (AMT) est un système fiscal distinct qui limite certaines déductions, n’en autorise pas d’autres et traite certains éléments de revenu différemment. Si votre obligation d'AMT est supérieure à votre obligation fiscale habituelle, vous devez payer l'AMT.
Comme les tranches d’imposition ordinaires, les tranches d’AMT sont indexées chaque année en fonction de l’inflation. Pour 2023, le seuil de la tranche de 28 % augmentera de 14 600 $ pour tous les statuts de déclaration, à l'exception des demandes de mariage séparé, qui ont augmenté de moitié.
| Supports AMT 2023 | ||||
| Taux d'imposition | Célibataire | Chef de ménage | Marié déclarant conjointement ou conjoint survivant | Marié déposant séparément |
| 26% | 0 $ – 220 700 $ | 0 $ – 220 700 $ | 0 $ – 220 700 $ | 0 $ – 110 350 $ |
| 28% | Plus de 220 700 $ | Plus de 220 700 $ | Plus de 220 700 $ | Plus de 110 350 $ |
Les exemptions de l'AMT et les suppressions progressives des exemptions sont également indexées. Les montants d'exonération pour 2023 seront de 81 300 $ pour les célibataires et de 126 500 $ pour les déclarants conjoints, soit une augmentation de 5 400 $ et de 8 400 $, respectivement, par rapport aux montants de 2022. Les fourchettes d’élimination progressive ajustées à l’inflation pour 2023 seront de 578 150 $ à 903 350 $ (célibataires) et de 1 156 300 $ à 1 662 300 $ (déclarants conjoints). Les montants pour les couples mariés déposant séparément sont la moitié de ceux des déclarants conjoints.
Pauses éducatives et liées aux enfants
Les avantages maximaux de certaines allocations liées aux études et aux enfants restent généralement les mêmes pour 2023. Mais la plupart de ces allocations sont limitées en fonction du revenu brut ajusté modifié (MAGI) du contribuable. Les contribuables dont les MAGI se situent dans une fourchette d’élimination progressive applicable sont éligibles à une exonération partielle – et les allègements sont éliminés pour ceux dont les MAGI dépassent le haut de la fourchette.
Les fourchettes d’élimination progressive de MAGI resteront généralement les mêmes ou augmenteront légèrement pour 2023, en fonction de la rupture. Par exemple:
Le crédit d’opportunité américain.Pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2020, le montant MAGI utilisé par les codéclarants pour déterminer la réduction du crédit d'opportunité américain n'est pas ajusté en fonction de l'inflation. Le crédit est progressivement supprimé pour les contribuables dont le MAGI dépasse 80 000 $ (160 000 $ pour les déclarations conjointes). Le crédit maximum par étudiant admissible est de 2 500 $.
Le crédit d’apprentissage à vie.Pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2020, le montant MAGI utilisé par les codéclarants pour déterminer la réduction du crédit pour l'apprentissage à vie n'est pas ajusté en fonction de l'inflation. Le crédit est progressivement supprimé pour les contribuables dont le MAGI dépasse 80 000 $ (160 000 $ pour les déclarations conjointes). Le crédit maximum est de 2 000 $ par déclaration de revenus.
Le crédit d'adoption.Les fourchettes d’élimination progressive pour les contribuables éligibles qui adoptent un enfant augmenteront également pour 2023 – de 15 820 $, pour atteindre 239 230 $ – 279 230 $ pour les déclarants conjoints, chefs de famille et uniques. Le crédit maximum augmentera de 1 060 $, pour atteindre 15 950 $ pour 2023.
(Remarque : les couples mariés qui déposent une demande séparément ne sont généralement pas éligibles à ces crédits.)
Ce ne sont là que quelques-unes des pauses éducatives et liées aux enfants qui peuvent vous être utiles. Gardez à l’esprit que si votre MAGI est trop élevé pour que vous puissiez bénéficier d’un allègement pour les études de votre enfant, votre enfant pourrait avoir le droit d’en réclamer un sur sa déclaration de revenus.
Droits de donation et de succession
L’exonération unifiée de l’impôt sur les donations et les successions et l’exonération de l’impôt sur les transferts à saut de génération (TPS) sont toutes deux ajustées chaque année en fonction de l’inflation. Pour 2023, les montants seront de 12,92 millions de dollars (contre 12,06 millions de dollars pour 2022).
L'exclusion annuelle de l'impôt sur les dons augmentera de 1 000 $ à 17 000 $ pour 2023.
Plans de retraite
Presque tous les plafonds liés aux régimes de retraite augmenteront pour 2023. Ainsi, selon le type de régime dont vous disposez, vos possibilités d’augmenter votre épargne-retraite pourraient être limitées si vous avez déjà cotisé le montant maximum autorisé :
Votre MAGI peut réduire, voire éliminer, votre capacité à profiter des IRA. Heureusement, les limites de la plage d’élimination progressive de MAGI liées à l’IRA augmenteront toutes pour 2023 :
| Type de limitation | Limite 2022 | limite 2023 |
| Reports facultatifs vers les plans 401(k), 403(b), 457(b)(2) et 457(c)(1) | 20 500 $ | 22 500 $ |
| Plafond annuel des prestations pour les régimes à prestations définies | 245 000 $ | 265 000 $ |
| Cotisations aux régimes à cotisations définies | 61 000 $ | 66 000 $ |
| Contributions aux SIMPLE | 14 000 $ | 15 500 $ |
| Cotisations aux IRA | 6 000 $ | 6 500 $ |
| Cotisations de « rattrapage » aux régimes 401(k), 403(b), 457(b)(2) et 457(c)(1) pour les personnes âgées de 50 ans et plus | 6 500 $ | 7 500 $ |
| Contributions de rattrapage aux SIMPLE | 3 000 $ | 3 500 $ |
| Contributions de rattrapage aux IRA | 1 000 $ | 1 000 $ |
| Rémunération aux fins des prestations pour les régimes admissibles et les SEP | 305 000 $ | 330 000 $ |
| Rémunération minimale pour la couverture SEP | 650 $ | 750 $ |
| Seuil des employés hautement rémunérés | 135 000 $ | 150 000 $ |
IRA traditionnels.Les fourchettes d'élimination progressive MAGI s'appliquent à la déductibilité des cotisations si un contribuable (ou son conjoint) participe à un régime de retraite parrainé par l'employeur :
- Pour les contribuables mariés déclarant conjointement, la fourchette de suppression progressive est spécifique à chaque conjoint selon qu'il participe ou non à un régime parrainé par l'employeur :
- Pour un conjoint qui participe, les limites de la fourchette d’élimination progressive pour 2023 augmenteront de 7 000 $, pour atteindre 116 000 $ – 136 000 $.
- Pour un conjoint qui ne participe pas, les limites de la fourchette d’élimination progressive pour 2023 augmenteront de 14 000 $, pour atteindre 218 000 $ – 228 000 $.
- Pour les contribuables célibataires et chefs de famille participant à un régime parrainé par l'employeur, les limites de la fourchette d'élimination progressive pour 2023 augmenteront de 5 000 $, pour atteindre 73 000 $ à 83 000 $.
Les contribuables dont les MAGI se situent dans la fourchette applicable peuvent déduire une contribution partielle ; ceux dont les MAGI dépassent la fourchette applicable ne peuvent déduire aucune contribution IRA.
Mais un contribuable dont la déduction est réduite ou supprimée peut fairenonContributions IRA traditionnelles déductibles. Le plafond de contribution de 6 500 $ pour 2023 (plus un rattrapage de 1 000 $, le cas échéant, et réduit de toute contribution RothIRA) s'applique toujours. Les cotisations IRA traditionnelles non déductibles peuvent être bénéfiques si votre MAGI est également trop élevé pour que vous puissiez cotiser (ou cotiser entièrement) à un RothIRA.
RothIRA.Le fait que vous participiez à un régime parrainé par l'employeur n'affecte pas votre capacité à cotiser à un RothIRA, mais les limites MAGI peuvent réduire ou éliminer votre capacité à cotiser :
- Pour les contribuables mariés déclarant conjointement, les limites de la fourchette d’élimination progressive pour 2023 augmenteront de 14 000 $, pour atteindre 218 000 $ – 228 000 $.
- Pour les contribuables célibataires et chefs de famille, les limites de la fourchette d’élimination progressive pour 2023 augmenteront de 9 000 dollars, pour atteindre 138 000 dollars – 153 000 dollars.
Vous pouvez apporter une contribution partielle si votre MAGI se situe dans la fourchette applicable, mais aucune contribution s'il dépasse le haut de la fourchette.
(Remarque : les contribuables mariés déclarant séparément sont soumis à des fourchettes de suppression progressive beaucoup plus faibles pour les RothIRA traditionnels.)
Analyser les chiffres
Les montants d’ajustement au coût de la vie pour 2023 étant supérieurs à ceux de 2022, il est important de comprendre comment ils pourraient affecter votre situation fiscale et financière. Nous serions heureux de vous aider à analyser les chiffres et de vous expliquer les meilleures stratégies d’économie d’impôt à mettre en œuvre sur la base des chiffres de 2023.
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Nous vous recommandons fortement de consulter votre conseiller Miller Kaplan pour comprendre votre situation spécifique et comment cela peut vous affecter.