Un résumé avec les points saillants des principaux points fiscaux et économiques du budget de Malte 2023.
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- Faits saillants du budget de Malte 2023
Date de publication de l'article19 octobre 2022
7 minutes de lecture
« Bienvenue dans les faits saillants du budget de KPMG à Malte pour 2023. Le déficit de cette année devrait être de 5,8 % du PIB, contre 7,8 % l'année dernière, en partie dû à 120 millions d'euros supplémentaires d'impôts collectés. Alors que pour 2023, le déficit devrait être de 5,5 %. La dette publique devrait atteindre 57 % du PIB en 2022. Poursuivez votre lecture pour en savoir plus.
Anthony Pace
Associé, Responsable Fiscalité
KPMG à Malte
Principaux faits saillants du budget
Majoration COLA de 9,90 € par semaine pour les retraités, les salariés et les bénéficiaires des prestations sociales. Nouveau mécanisme COLA introduit pour s'appliquer aux personnes vulnérables sous certaines conditions satisfaisantes.
Prolongation d'un an de la mesure temporaire permettant aux entités bénéficiant de déductions pour capital excédentaire, en raison des pertes subies pendant la pandémie de COVID-19, d'être cédées à d'autres entités du groupe pour être utilisées au cours de l'année de base 2022 (en plus de l'année de base 2021) .
Le taux d'imposition auquel pourront opter les auteurs et co-auteurs sera réduit de 15% à 7,5%, applicable sur les droits d'auteur des œuvres littéraires.
Aide de 10 000 € sur une période de 10 ans pour les primo-accédants d'un bien d'une valeur inférieure ou égale à 500 000 €, pour les acquisitions ayant eu lieu après le 1er janvier 2022.
Le plafond des revenus de pension qui ne seront pas imposés au titre des règles de réduction d'impôt (retraités) passera de 14 320 € à 14 968 €. Les retraités optant pour un calcul d'impôt appliquant les taux de mariage continueront de bénéficier d'une exonération supplémentaire d'impôt sur les autres revenus jusqu'à un maximum de 3 600 € par an.
L'impôt sur les transmissions entre vifs des parts sociales et des immeubles commerciaux en cas de donations intrafamiliales continue d'être soumis à un taux réduit de 1,5% sur la valeur réelle.
Le discours du budget de cette année a été prononcé dans un contexte de troubles économiques mondiaux résultant de la guerre naissante en Europe, de l’inflation mondiale et des séquelles de la pandémie. De tels événements sans précédent ont atténué les prévisions de croissance économique mondiale, qui s'établissent à 3,2 % pour 2022 et 2,7 % pour 2023. L'inflation mondiale est estimée à un taux exceptionnel de 8,8 % pour 2022 et de 6,5 % pour 2023.
Sur le plan local, l’économie de Malte a connu une croissance de 10,3 % en 2021, tandis que la croissance économique attendue pour 2022 s’élève à 6,0 % en termes réels, tandis que le chômage et l’inflation sont estimés respectivement à 3,1 % et 5,7 %. Les prévisions de croissance économique en termes réels pour 2023 sont inférieures à celles de 2022, estimées à 3,5 %, tandis que le chômage devrait se stabiliser à 3,1 % et l'inflation baisser à 3,7 %. Le gouvernement vise à minimiser autant que possible l’impact de l’inflation locale en absorbant plus de 600 millions d’euros de l’augmentation du coût de l’énergie et des céréales. Dans ce cadre, l'indemnité de vie chère est fixée à 9,90 € par semaine et sera versée en totalité à tous les salariés, retraités et bénéficiaires de prestations sociales.
Voici les points saillants du budget 2023 :
Entreprises
- Prolongation d'un an de la mesure temporaire permettant aux entités bénéficiant de déductions pour capital excédentaire, en raison des pertes subies pendant la pandémie de COVID-19, d'être cédées à d'autres entités du groupe pour être utilisées au cours de l'année de base 2022 (en plus de l'année de base 2021) .
- Investissement d'environ 40 millions d'euros sous forme de subventions en espèces accordées aux petites et moyennes entreprises dans le cadre du Business Enhance Scheme. Malte participera également à InvestEU pour offrir de nouvelles opportunités aux entreprises.
- Les Règlements sur les subventions au loyer continuent de fournir une aide sous forme de subvention aux entreprises éligibles qui ont besoin d'une aide pour louer un espace industriel afin de développer une activité commerciale. L'aide sera portée de 25 000 € à 50 000 € par an sur une durée maximale de six ans.
- Le dispositif Micro Invest sera étendu aux entreprises sociales qui deviendront éligibles à un crédit d'impôt pouvant aller jusqu'à 70k€ étalé sur une période de 3 ans.
- Le gouvernement financera les écarts de prix résultant des augmentations du COLA pour les entreprises privées qui exécutent des contrats avec le gouvernement.
- Droits sur les transfertsentre vifsL'imposition des parts sociales et des fonds commerciaux dans les donations intrafamiliales étant soumise à un taux réduit de 1,5% sur la valeur réelle sera prolongée au-delà de 2022.
- Investissement de 5 millions d’euros dans la recherche et l’innovation grâce à un nouveau programme, Technology Extension Support. La participation au programme Horizon Europe sera élargie. Le Fonds communautaire national STEM doit être amélioré.
- Le taux d'imposition réduit disponible sur les revenus de redevances provenant des œuvres littéraires pour les auteurs et co-auteurs sera réduit de 15 % à 7,5 %.
Start-up
- L'introduction d'un « guichet unique » via le programme « Start » pour aider les start-ups à établir leur entreprise à Malte, y compris une assistance pour les demandes visant à bénéficier des incitations existantes.
- Un nouveau centre d'incubation d'entreprises sera développé par Malta Enterprise grâce à un financement de l'UE destiné aux start-ups innovantes afin de continuer à diversifier l'économie de Malte.
Propriété
- A compter du 1er janvier 2022, les primo-accédants bénéficieront d'une aide en espèces de 10 000 € sur une période de 10 ans à condition que le bien ne dépasse pas 500 000 €. Actuellement, les primo-accédants peuvent bénéficier d'une subvention en espèces de 15 000 € (30 000 € pour Gozo) pour l'acquisition d'une propriété éligible. Par ailleurs, le remboursement de la TVA pouvant aller jusqu'à 54 000 € sur les premiers 300 000 € de dépenses engagées pour la restauration et l'amélioration des propriétés éligibles reste applicable.
- La franchise de droits pour les premiers acheteurs (exonération de droits sur les premiers 200 k€ de la contrepartie), les seconds acheteurs (remboursement des droits payés sur les premiers 86 k€ de la valeur du bien de remplacement et les achats de biens immobiliers à Gozo (taux de le droit de 2 € pour chaque tranche de 100 € ou partie de € en ce qui concerne les transferts entre vifs de biens résidentiels situés à Gozo) sera prolongé jusqu'à fin 2023.
- L'aide au titre du Système de Dépôt applicable aux personnes de moins de 40 ans pour aider au financement du dépôt initial nécessaire à l'acquisition d'un bien passera de 17 500 € à 22 500 €, soit 10 % de la contrepartie du bien d'une valeur allant jusqu'à 225 000 €.
- Maintien de certains régimes immobiliers existants prévoyant une exonération d'impôt sur le revenu et de droits sur les premiers 750 000 € du plus élevé de la valeur et de la contrepartie du bien. Les régimes, applicables aux transferts réalisés d'ici fin 2024, couvrent les immeubles situés dans une UCA ou dont la construction a été achevée au moins 20 ans avant la date du transfert, sont vacants à la date du transfert et le sont depuis une période. de 7 années continues précédant immédiatement la date de transfert.
- Un conseil sera mis en place au premier trimestre 2023 pour émettre des lignes directrices fixant les critères de qualité et d'esthétique des bâtiments dont la cession bénéficiera de réductions de taxes et de droits. Il est prévu que ce conseil soit l'organisme d'approbation de la mesure foncière, également applicable jusqu'à la fin de 2024, prévoyant le remboursement des droits sur l'acquisition de propriétés construites dans un style et une architecture maltais typiques et traditionnels. Plus de détails sur les programmes actuellement ouverts sont disponibles sur :Régimes fiscaux et fiscaux sur le transfert de biens immobiliers.
Santé, retraites et personnes âgées
- Le plafond des revenus de pension qui ne seront pas imposés au titre des règles de réduction d'impôt (retraités) passera de 14 320 € à 14 968 €. Les retraités optant pour un calcul d'impôt appliquant les taux de mariage continueront de bénéficier d'une exonération supplémentaire d'impôt sur les autres revenus jusqu'à un maximum de 3 600 € par an.
- L'augmentation des pensions est fixée à 12,50 € par semaine, majoration de vie chère de 9,90 €.
- La défiscalisation sur les revenus de retraiteintroduite en mars 2022 continue de s’appliquer.
Enfants et éducation
- Allocation familiale majorée de 90 € par enfant.
- Augmentation de la déduction fiscale de 100 € à 300 € par an pour les parents envoyant leurs enfants à des activités sportives, artistiques et culturelles.
- Crédit d'impôt de 200 € par an pour chaque enfant handicapé.
Remboursement d'impôts
- Les dégrèvements d'impôts pour les personnes gagnant jusqu'à 59 999 € seront à nouveau accordés cette année, avec des remboursements allant de 60 € à 140 €, selon le niveau de revenus.
ESG
- Malta Enterprise va doubler son aide en espèces aux entreprises qui investissent dans des projets numériques et durables pour couvrir 50 % de l'investissement, plafonné à 100 000 €. Les entreprises de Gozo et les start-up continueront de bénéficier d'un crédit d'impôt supplémentaire de 10 % pouvant être porté à 20 % pour les projets réduisant leur empreinte carbone. Un crédit d'impôt maximum de 40 000 € sera accordé aux entreprises qui investissent dans des projets numériques et des projets réduisant leur consommation d'énergie, d'eau et leurs gaspillages.
- Malta Enterprise va publier de nouvelles lignes directrices permettant aux entreprises locales d'atteindre leurs objectifs ESG. Un soutien technique sera également offert aux PME locales grâce à des collaborations avec d'autres États membres de l'UE.
- Les entreprises bénéficieront de prêts sans intérêt pour investir dans des véhicules électriques et des bornes de recharge.
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